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重要性 により Mind Map: 重要性

1. 含义:错报单独或汇总后影响预期使用者的经济决策

1.1. 定量:规模

1.2. 定性:性质

2. 修改

2.1. 情形

2.1.1. 审计过程发生重大变化

2.1.2. 获取新信息

2.1.3. 了解的情况发生改变

3. 确定

3.1. 财务报表整体

3.1.1. 原则:职业判断、经验

3.1.2. 公式:整体重要性=基准*百分比

3.1.2.1. 基准考虑因素:

3.1.2.1.1. 报表要素

3.1.2.1.2. 预期使用者关注的项目

3.1.2.1.3. 被审计单位的性质、生命周期

3.1.2.1.4. 融资方式

3.1.2.1.5. 基准的波动性

3.1.2.2. 百分比(调节宽严程度)

3.1.2.2.1. 是否上市公司

3.1.2.2.2. 报告使用者的范围

3.1.2.2.3. 关联方融资

3.1.2.2.4. 使用者是否对基准敏感

3.2. 特定项目的重要性

3.2.1. 含义:即使错报金额小于财务报表整体重要性水平,但只要能影响使用者的经济决策,就应确定重要性

3.2.2. 实务操作:特定类别的重要性水平小于整体的

3.3. 实际执行的重要性

3.3.1. 含义:1.低于整体重要性水平;2.低于特定项目重要性水平

3.3.2. 确定办法:职业判断

3.3.2.1. 风险高的---给予较低比例

3.3.2.2. 风险低额---给予较高比例

3.3.3. 公式:实际执行重要性=整体重要性*比例

3.3.4. 实务运用

3.3.4.1. 选取金额超过实际执行重要性水平的项目进一步审计

3.3.4.2. 单个/汇总错报超过实际执行重要性水平的

3.3.4.3. 存在低估风险的报表项目(AP)

3.3.4.4. 存在舞弊风险的项目

3.4. 明显微小错报临界值

3.4.1. 含义:低于某一金额的错报,单独/汇总都微不足道

3.4.2. 作用:可以不累积

3.4.3. 考虑因素

3.4.3.1. 以前年度识别的错报

3.4.3.2. 重大错报风险评估结果

3.4.3.3. 管理层的期望

3.4.3.4. 监管要求和投资者期望

4. 错报

4.1. 双重定义

4.1.1. 和准则有出入

4.1.2. 和CPA的判断有出入

4.2. 类型

4.2.1. 事实错报

4.2.2. 判断错报(会计估计、会计政策)

4.2.3. 推断错报